18.税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务所。张某在乙税务师事务所服务未到期的受托顾问服务应（）。
 
　　A.乙税务师事务所单方面终止张某顾问服务B.委托人单方面终止
 
　　C.办理涉税服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任税务顾问D.办理涉税服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问
 
　　
 
　　【参考答案】C
 
　　【参考解析】由于税务师发生变化，属于涉税服务关系变更的情形。
 
　　应当由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任税务顾问。
 
　　
 
　　19.以下属于应征收环境保护税的项目是（）。
 
　　A.商业噪声
 
　　B.工业噪声
 
　　C.服务业噪声
 
　　D.生活噪声
 
　　
 
　　【参考答案】B
 
　　【参考解析】应税噪声污染目前只包括工业噪声。
 
　　
 
　　20.税务行政复议期间，下列情形引起行政复议终止的是（）。
 
　　A.作为申请人公民被宣告失踪的
 
　　B.行政复议机关因不可抗力不能参加行政复议的
 
　　C.经行政复议机构准许达成和解的
 
　　D.行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的
 
　　【参考答案】C
 
　　【参考解析】行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：（1）申请人要求撤回行
 
　　政复议申请，行政复议机构准予撤回的。（2）作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者
 
　　其近亲属放弃行政
 
　　复议权利的。
 
　　（3）作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的。
 
　　
 
　　（4）申请人与被申请人依照《税务行政复议规则》第八十七条的规定，经行政复议机构准许达成和解的。
 
　　（5）行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。
 
　　依照行政复议中止第（1）项、第（2）项、第（3）项规定中止行政复议，满60日行政复议中止的原因未消除的，行政复议终止。
 
　　
 
　　行政复议中止前（3）项内容如下：
 
　　（1）作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的。
 
　　（2）作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的。
 
　　（3）作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的。
 
　　二、多选题
 
　　21.某企业主管业务属于政策规定的可享受加速折旧政策的行业2016年购入价值150万元
 
　　的固定资产投入使用在享受加速折旧政策时下列说法正确的有（）。
 
　　A.若该企业是小型微利企业且该固定资产用于研发，则允许一次性税前扣除
 
　　B.该企业2016年度主营业务收入占收入总额50%（不含）以上
 
　　C.可选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行折旧
 
　　D.若该企业不属于小型微利企业且该固定资产专用于研发则允许一次
 
　　性税前扣除
 
　　E.该企业根据自身生产经营需要也可选择不实行加速折旧政策
 
　　【参考答案】BCE
 
　　【参考解析】选项A，对四个领域重点行业小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元（含）的，允许在计算应纳税所得额时一次性全额扣除；单位价值超过100万元的，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法；选项D，对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
 
　　22.下列合同应按规定缴纳印花税的有（）。
 
　　A.电网与电厂间签订的购售电合同
 
　　B.对原购销合同签订补充合同，补充合同购销金额大于原购销合同
 
　　C.企业间借款签订的借款合同
 
　　D.网上购物签订的电子合同
 
　　E.人寿保险合同
 
　　【参考答案】ABD
 
　　【参考解析】选项C，银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的合同，属于印花税的征税范围，企业之间签订的借款合同不属于印花税的征税范围；选项E，财产保险合同属于印花税的征税范围，人寿保险合同不属于。
 
　　23.关于纳税人欠税的税务处理，下列说法正确的有（）。
 
　　A.税务机关依法对欠税企业行使代位权的可免除欠税企业的尚未履行的纳税义务
 
　　B.欠税5万元以上的纳税人在处分其不动产前，应当向税务机关报告
 
　　C.抵押权人、质权人可以要求税务机关提供纳税人有关欠税的情况
 
　　D.税务机关清收欠税时税收优先于所有抵押权、质权执行
 
　　E.税务机关可按规定对欠税的纳税人采取强制执行措施
 
　　【参考答案】BC
 
　　【参考解析】选项A，税务机关依法行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任；选项D，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权；选项E，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局)局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。
 
　　二、多选题
 
　　24.除国家税务总局另有规定外，税务师事务所可采取的组织形式有（）。
 
　　A.普通合伙税务师事务所
 
　　B.有限责任制税务师事务所
 
　　C.个体工商户税务师事务所
 
　　D.特殊普通合伙税务师事务所
 
　　E.股份公司制税务师事务所
 
　　【参考答案】ABD
 
　　【参考解析】税务师事务所可以采取合伙制或者有限责任制组织形式。合伙制税务师事务所分为普通合伙税务师事务所和特殊普通合伙税务师事务所。
 
　　25.税务机关在税收征收管理中可以行使的权利有（）。
 
　　A.税收保密权
 
　　B.核定税款权
 
　　C.税收强制行使权
 
　　D.税收检查权
 
　　E.处罚权
 
　　【参考答案】BCDE
 
　　【参考解析】税务机关的权利主要包含：
 
　　（1）税收法律、行政法规的建议权,税收规章的制定权；（2）税收管理权；
 
　　（3）税款征收权；
 
　　（4）批准税收减、免、退、延期缴纳税款权；
 
　　（5）税务检查权；
 
　　（6）处罚权；
 
　　（7）国家赋予的其他权利。
 
　　26.税务师在税务事务所执业时，不得有下列行为（）。
 
　　A.购买委托人的股票
 
　　B.对税收政策存在的问题向税收机关提出修改意见
 
　　C.拒绝接受委托人违反税收法律法规行为的委托
 
　　D.以个人名义受聘税收顾问或提供税收咨询
 
　　E.分别在不同省份的两家以上税务师事务所从事执业活动
 
　　【参考答案】ADE
 
　　【参考解析】选项E，税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业。选项AD参考以下内容，税务师不得有下列行为：
 
　　（1）执业期间，买卖委托人的股票、债券；
 
　　（2）索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或利用执业之便，谋取其他不正当的利益；
 
　　（3）允许他人以本人名义执业；
 
　　（4）向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿；（5）其他违反法律、行政法规的行为。
 
　　27.纳税人支付下列款项取得的增值普通发票或增值税电子普通发票，发票税率栏填写为“不征税”的有（）。
 
　　A.支付按差额征税方法缴纳增值税的劳务派遣费
 
　　B.支付建筑服务预收款
 
　　C.通过政府还货性收费公路的通行费
 
　　D.商业预付卡充值
 
　　E.房地产开发企业销售的开发项目的预收款
 
　　【参考答案】BCDE
 
　　【参考解析】选项A，纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，征收率为5%。
 
　　28.下列情况中，行政复议机关可以决定驳回行政复议申请的有（）。
 
　　A.主要事实不清，证据不足适用依据错误的
 
　　B.认定事实清楚，证据确凿，程序合法，但是明显不当或适用依据
 
　　错误
 
　　C.认定事实不清，证据不足，但经行政复议机关审理查明事实清楚，证据确凿的
 
　　D.申请人认为税务机关不履行法定职责申请行政复议，行政复议机关受理以后发现该税务
 
　　机关没有相关法定职责的
 
　　E.受理行政复议申请后发现行政复议申请不符合《行政复议法》及其实施条例规定的受理
 
　　条件的
 
　　【参考答案】DE
 
　　【参考解析】有下列情形之一的，行政复议机关应当决定驳回行政复议申请：
 
　　（1）申请人认为税务机关不履行法定职责申请行政复议，行政复议机关受理以后发现该税务机关没有相应法定职责或者在受理以前已经履行法定职责的。
 
　　（2）受理行政复议申请后，发现该行政复议申请不符合《行政复议法》及其实施条例等规定的受理条件的。
 
　　29.增值税一般纳税人登记办法规定，纳税人的年应税销售额超过标准时，应登记为一般纳税人，纳税人下列业务的销售额，应包含在年应税销售额范围的有（）。
 
　　A.销售废料取得的销售额
 
　　B.自产货物无偿捐赠公益性组织而视同销售的销售额
 
　　C.出口自产货物取得的销售额
 
　　D.出售闲置不用的仓库取得的销售额
 
　　E.税务稽查于当期查补的上年度隐匿货物销售额
 
　　【参考答案】ABCE
 
　　【参考解析】年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。“纳税申报销售额”是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代 /开/ 发票销售额。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。
 
　　30.税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形且情节严重的可由省税务机关提请工商部
 
　　门吊销其营业执照的有（）。
 
　　A.拒不配合税务机关检查
 
　　B.未按照办税实名制要求提供从事涉税服务人员的实名信息
 
　　C.未按照涉税专业服务相关业务规范执行出具虚假意见
 
　　D.指使委托人向税务机关工作人员行贿
 
　　E.违反税法规定造成委托人偷税，按规定被处罚
 
　　【参考答案】CDE
 
　　【参考解析】税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形之一的，情节严重的，税务师事务所由省税务机关宣布《税务师事务所行政登记证书》无效，提请工商部门吊销其营业执照：
 
　　（1）违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款，按照《税收征管法》及其实施细则相关规定被处罚的；
 
　　（2）未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的；
 
　　（3）采取隐瞒、欺诈、贿赂、串通、回扣等不正当竞争手段承揽业务，损害委托人或他人利益的；
 
　　（4）利用服务之便，谋取不正当利益的；
 
　　（5）以税务机关和税务人员的名义敲诈纳税人、扣缴义务人的；（6）向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿的；（7）其他违反税收法律法规的行为。