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2018税务师涉税服务实务真题解析精选回忆

来源: 会计网zgkw.org

2018税务师涉税服务实务真题解析精选回忆

一、单选题
 
  1.下列不发生消费税的纳税义务的是()。
 
  A.汽车销售公司销售超豪华小汽车
 
  B.首饰店销售金银首饰
 
  C.卷烟批发商销售卷烟给零售商
 
  D.礼品店销售高档手表
 
  【参考答案】D
 
  【参考解析】选项D,高档手表在生产销售环节缴纳消费税,零售环节无需缴纳消费税。
 
  2.某城市广场经营公司为吸引租户,选取新租户免征房租政策。出租房产在免收租金期间的房产税应该()。
 
  A.不需要缴纳
 
  B.由城市广场经营公司以同类房租为依据按规定计算缴纳
 
  C.由城市广场经营公司以房产原值为依据按规定计算缴纳
 
  D.由租户以房产原值为依据按规定计算缴纳
 
  【参考答案】C
 
  【参考解析】对出租房产,租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的,免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。
 
  3.甲公司为增值税一般纳税人,2018年5月销售一栋“营改增”前外购的房产,选择简易
 
  计税办法,在房产所在地预缴增值税时,会计核算的借方科目应该是()。
 
  A.应交税费—简易计税
 
  B.应交税费—已交税金
 
  C.应交税费—应交增值税
 
  D.应交税费—预缴增值税
 
  【参考答案】A
 
  【参考解析】“应交税费——简易计税”明细科目,核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
 
  4.下列项目在企业所得税纳税调整项目调整中可能出现纳税调减的是()。
 
  A.税收滞纳金
 
  B.捐赠支出
 
  C.业务招待费支出
 
  D.佣金和手续费支出
 
  【参考答案】B
 
  【参考解析】以前年度未抵扣的捐赠支出,可能会纳税调减。
 
  5.在规定纳税期前,税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为
 
  的,首先应()。
 
  A.核定其应纳税额
 
  B.责令限期缴纳应纳税额
 
  C.税收强制执行措施
 
  D.扣押其商品
 
  【参考答案】B
 
  【参考解析】税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税额,在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的,税务机关可责成纳税人提供纳税担保。
 
  6.小规模纳税人的下列应税行为适用3%征收率的是()。
 
  A.跨县(市)提供建筑服务
 
  B.销售自建的不动产
 
  C.提供劳务派遣服务并选择差额计税方法D.出租其取得的不动产
 
  【参考答案】A
 
  【参考解析】选项BCD适用5%的征收率。
 
  7.个体工商户为业主缴纳的补充养老保险、补充医疗保险,计算应纳税所得额可以()。A.不允许税前扣除
 
  B.按实际缴纳数额扣除
 
  C.按当地上年度社会平均工资的3倍为计算基础,分别在5%标准内的部分据实扣除D.按省级人民政府规定的计算基数5%标准内的部分据实扣除
 
  【参考答案】C
 
  【参考解析】个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险,补充医疗保险以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数,分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除;超过部分,不得扣除。
 
  8.税务师事务所合伙人或者股东中,税务师占比应高于()。
 
  A.30%
 
  B.40%
 
  C.60%
 
  D.50%
 
  【参考答案】D
 
  【参考解析】合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任,其中税务师占比应高于百分之五十。
 
  9.下列情形中,应由付款方向收款方开具发票的是()。
 
  A.企业发生销售货物退回
 
  B.企业销售免税商品
 
  C.食品加工厂向农民个人收购其自产农产品D.加油站发售加油卡
 
  【参考答案】C
 
  【参考解析】收购单位和扣缴义务人支付个人款时,由付款方向收款方开具发票。
 
  
 
  10.辅导期纳税人增值税专用发票的领用实行按次限额控制,每次领用增值税专用发票数量不得超过()份。
 
  A.15
 
  B.20
 
  C.30
 
  D.25
 
  
 
  【参考答案】D
 
  【参考解析】辅导期纳税人增值税专用发票的领用实行按次限量控制,主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次增值税专用发票的供应数量,但每次发出增值税专用发票数量不得超过25份。
 
  
 
  11.税务师在纳税审核时,发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时,调账时应()。
 
  A.借记“利润分配——未分配利润”
 
  B.借记“以前年度损益调整”
 
  C.贷记“以前年度损益调整”
 
  D.贷记“应交税费——应交所得税”
 
  【参考答案】C
 
  【参考解析】企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损,借记有关科目,贷记“以前年度损益调整”;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损,借记本科目,贷记“以前年度损益调整”。
 
  
 
  12.“五证合一”登记制度改革后,下列关于新开设企业税务登记表述准确的是()。
 
  A.取消税务登记,以营业执照替代税务登记证
 
  B.仍办理税务登记,并核发税务登记证件
 
  C.向税务机关完成信息补录,仍核发税务登记证件
 
  D.只向税务机关完成信息补录,不再核发税务登记证件
 
  
 
  【参考答案】D
 
  【参考解析】企业到国税机关办理涉税事宜时,在完成补充信息采集后,凭借加载统一社会信用代码的营业执照就可以替代税务登记证使用。
 
  
 
  13.纳税人因有些特殊困难,经省自治区、管辖市税务局批准,可以延期纳税款,但是最长不得超过()个月。
 
  A.1
 
  B.2
 
  C.4
 
  D.3
 
  【参考答案】D
 
  【参考解析】税务机关有权在法律、行政法规规定的权限内,对纳税人的减免税申请予以审批,但不得违反法律、行政法规的规定,擅自作出减税免税的规定。为了照顾纳税人的某些特殊困难,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过3个月。
 
  
 
  14.企业按期计提车船税时,下列分录正确的是()。A.借:管理费用贷:应交税费——应交车船税B.借:税金及附加
 
  贷:应交税费——应交车船税C.借:应交税费——应交车船税
 
  贷:银行存款
 
  D.借:固定资产
 
  贷:应交税费——应交车船税
 
  
 
  【参考答案】B
 
  【参考解析】税金及附加科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。应交税费核算
 
  增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
 
  
 
  15.在土地增值税清算时,房地产开发企业发生利息支出不能提供金融机构贷款证明的,其
 
  允许扣除的房地产开发费用是()。
 
  A.房地产开发成本×5%以内
 
  B.取得土地使用权所支付的金额×10%以内
 
  C.(取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本)×10%以内D.(取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本)×5%以内
 
  【参考答案】C
 
  【参考解析】纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出,并能提供金融机构的贷款证明的,其允许扣除的房地产开发费用为:
 
  利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×5%以内(注:利息最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额)。
 
  纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的,其允许扣除的房地产开发费用为:
 
  (取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×10%以内。
 
  
 
  16.税务机关做出的下列行政行为,在税务行政复议过程中不适用和解调解的是()。A.核定税额
 
  B.处以少缴纳税款1倍罚款的处罚决定
 
  C.补缴税款和滞纳金的处理决定
 
  D.不予行政赔偿的决定
 
  
 
  【参考答案】C
 
  【参考解析】对下列行政复议事项,按照自愿、合法的原则,申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解,行政复议机关也可以调解:
 
  (1)行使自由裁量权作出的具体行政行为,如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等。
 
  (2)行政赔偿。
 
  (3)行政奖励。
 
  (4)存在其他合理性问题的具体行政行为。
 
  
 
  17.2018年3月20日某食品厂支付10300元,从某小规模纳税人收购一批农产品(用于
 
  17%税率的食品)并取得增值税专用发票,则该批农产品可抵扣的进项税额为()。
 
  A.360元
 
  B.1300元
 
  C.0元
 
  D.1339元
 
  【参考答案】B
 
  【参考解析】可以抵扣的进项税额=10300÷(1+3%)×13%=1300(元)。

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