32.如果纳税义务人自缴款期限届满之日起（）内仍未缴税款，经海关关长批准，海关可以采取强制措施。
 
　　A.15日
 
　　B.3个月
 
　　C.6个月
 
　　D.30日
 
　　【参考答案】B
 
　　【参考答案】如纳税义务人自缴款期限届满之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。
 
　　33.增值税一般纳税人购进的下列服务中，进项税额不得从销项税中抵扣的是（）。
 
　　A.咨询服务
 
　　B.信息技术服务
 
　　C.货物运输服务
 
　　D.旅客运输服务
 
　　【参考答案】D
 
　　【参考答案】购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣增值税进项税额。
 
　　34.关于消费税从价定率计税销售额，下列说法正确的是（）。
 
　　A.消费税计税销售额包括增值税
 
　　B.白酒包装物押金收取时不计入计税销售额
 
　　C.高档化妆品品牌使用费应计入计税销售额
 
　　D.金银首饰包装费不计入计税销售额
 
　　【参考答案】C
 
　　【参考答案】选项A，消费税计税销售额不包括增值税；选项B，白酒包装物押金收取时计入计税销售额；选项D，金银首饰包装费计入计税销售额。
 
　　35.关于进口货物（非应税消费品）增值税计税依据的规定，下列说法正确的是（）。
 
　　A.以到岸价格为计税依据
 
　　B.以关税完税价格与关税额之和为计税依据
 
　　C.以海关审定的成交价格与关税额之和为计税依据
 
　　D.以海关审定的成交价格为计税依据
 
　　【参考答案】B
 
　　【参考答案】增值税计税依据是关税完税价格与关税之和。
 
　　36.2018年5月，A市甲建筑公司（增值税一般纳税人）在B市提供建筑服务，取得全部价款（含税）1000万元。将部分建筑业务分包给乙建筑公司。支付分包款（含税）200万元。甲公司当月在B市应预缴增值税（）万元。
 
　　A.14.55
 
　　B.21.82
 
　　C.27.27
 
　　D.18.18
 
　　【参考答案】A
 
　　【参考答案】跨县市提供建筑服务，应该在建筑服务发生地差额预缴增值税=（1000-200）÷（1+10%）×2%=14.55（万元）。
 
　　37.2018年2月，某卷烟批发企业（持有烟草批发许可证）向商场批发甲类卷烟24万支，取得不含税销售额18.6万元，向其他批发单位批发甲类卷烟50万元，取得不含税销售额
 
　　30万元。该企业当月应纳消费税（）万元。（卷烟批发环节消费税税率11%，0.005元/支）
 
　　A.2.05
 
　　B.5.35
 
　　C.5.72
 
　　D.2.17
 
　　【参考答案】D
 
　　【参考答案】纳税人（卷烟批发商）销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税，纳税人（卷烟批发商）之间销售的卷烟不缴纳消费税。该企业当月应纳消费税=18.6×11%+24
 
　　×0.005=2.17（万元）。
 
　　38.纳税人外购货物用于下列项目，进项税额可以抵扣的是（）。
 
　　A.免税项目
 
　　B.简易计税方法计税项目
 
　　C.无偿赠送其他单位
 
　　D.集体福利
 
　　【参考答案】C
 
　　【参考答案】外购货物用于免税项目、简易计税项目、集体福利，增值税进项税额不得抵扣。
 
　　39.2018年3月，某公司将货物运往境外加工，出境时已向海关报明，并海关规定期限内复运进境。已知货物价值100万元，境外加工费和料件费30万元，运费1万元，保险费0.39万元。关税税率10%。该公司上述业务应缴纳关税（）万元。
 
　　A.3.10
 
　　B.10.14
 
　　C.13.14
 
　　D.3.14
 
　　【参考答案】D
 
　　【参考答案】运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境，以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。该公司上述业务应缴纳关税=（30+1+0.39）×10%=3.14（万元）。
 
　　40.关于转让金融商品征收增值税的规定，下列说法正确的是（）。
 
　　A.可以开具增值税专用发票
 
　　B.按照卖出价扣除买入价后的余额为计税销售额
 
　　C.转让金融商品出现的负差可结转到下一个会计年度的金融商品销售中抵扣
 
　　D.以卖出价为计税销售额
 
　　【参考答案】B
 
　　【参考答案】转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。金融商品转让不得开具增值税专用发票。
 
　　二、多项选择题
 
　　41.下列项目中，属于车辆购置税计税价格组成部分的有（）。
 
　　A.销售方代收的保险费
 
　　B.增值税
 
　　C.不含增值税的价款
 
　　D.随车辆价款支付的车辆改装费
 
　　E.车船税
 
　　【参考答案】CD
 
　　【参考解析】纳税人购买自用的应税车辆，计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包含增值税税款；价外费用不包括销售方代办保险等而向购买方收取的保险费。
 
　　42.下列车辆中，可以享受车辆购置税减免税政策的有（）。
 
　　A.林业部门购买的森林消防专用车
 
　　B.农民购买的农用三轮运输车
 
　　C.回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用进口小汽车
 
　　D.个人购置的属于《新能源汽车车型目录》中的新能源汽车
 
　　E.国际驻华机构自用车辆
 
　　【参考答案】ABDE
 
　　【参考解析】选项C，回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车，免征车辆购置税。
 
　　43.关于房地产开发企业土地增值税清算，下列说法正确的有（）。
 
　　A.应将利息支出从房地产开发成本中调整至房地产开发费用
 
　　B.发生的未实际支付款项的成本费用一律不得扣除
 
　　C.销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本
 
　　D.逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除
 
　　E.销售费用和管理费用按实际发生额扣除
 
　　【参考答案】ACD
 
　　【参考解析】选项B，房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除，清算时未实际支付的成本费用，不得在土地增值税清算中列入房地产开发成本进行扣除；选项E，销售费用和管理费用不按实际发生额扣除，在计算土地增值税时，房地产开发费用计算扣除。
 
　　44.下列免征水资源税的有（）。
 
　　A.抽水蓄能发电取用水
 
　　B.取用污水处理再生水
 
　　C.军队通过城镇公共供水管网取用水
 
　　D.采油排水经分离净化后在封闭管道回注水
 
　　E.农业生产取用水
 
　　【参考答案】ABD
 
　　【参考解析】选项C，除接入城镇公共供水管网以外，军队、武警部队通过其他方式取用水的，免征水资源税；选项E，规定限额内的农业生产取用水，免征水资源税。
 
　　45.下列情形中，以纳税人当期污染物产生量作为排放量计征环境保护税的有（）。
 
　　A.未依法安装使用污染物自动监测设备
 
　　B.通过暗管方式违法排放污染物
 
　　C.损毁或擅自移动污染物自动监测设备
 
　　D.规模化养殖以外的农业生产排放污染物
 
　　E.篡改、伪造污染物监测数据
 
　　【参考答案】ABCE
 
　　【参考解析】纳税人有下列情形之一的，以其当期应税大气污染物、水污染物的产生量作为污染物的排放量：
 
　　（1）未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与环境保护主管部门的监控设备联网；
 
　　（2）损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备；
 
　　（3）篡改、伪造污染物监测数据；
 
　　（4）通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运行防治污染设施等方式违法排放应税污染物；
 
　　（5）进行虚假纳税申报。
 
　　46.一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择简易计税方法计算增值税的有（）。
 
　　A.电影放映服务
 
　　B.铁路旅客运输服务
 
　　C.收派服务
 
　　D.融资性售后回租
 
　　E.仓储服务
 
　　【参考答案】ACE
 
　　【参考解析】选项B，一般纳税人提供的铁路旅客运输服务和融资性售后回租服务，没有可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的规定。
 
　　47.下列属于引起税收法律关系变更原因的有（）。
 
　　A.纳税人自身组织状况发生变化
 
　　B.纳税人履行了纳税义务
 
　　C.纳税人经营或财产情况发生变化
 
　　D.纳税义务超过追缴期限
 
　　E.税法修订或调整
 
　　【参考答案】ACE
 
　　【参考解析】选项BD属于税收法律关系消灭的原因。
 
　　48.下列关于税率的说法中，正确的有（）。
 
　　A.环境保护税采用定额税率
 
　　B.城镇土地使用税采用地区差别定额税率
 
　　C.土地增值税采用超率累进税率
 
　　D.消费税采用地区差别比例税率
 
　　E.车辆购置税采用幅度比例税率
 
　　【参考答案】ABC
 
　　【参考解析】选项D，消费税的税率，有两种形式：一种是比例税率，另一种是定额税率；选项E，车辆购置税实行统一比例税率。
 
　　49.下列纳税人中，年应税销售额超过规定标准但可以选择按照小规模纳税人纳税的有（）。
 
　　A.会计核算健全的单位
 
　　B.非企业性单位
 
　　C.不经常发生应税行为的企业
 
　　D.不经常发生应税行为的个体工商户
 
　　E.自然人
 
　　【参考答案】BCD
 
　　【参考解析】年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户，以及非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按照小规模纳税人纳税。选项A，年应税销售额超过规定标准的会计核算健全的单位，按一般纳税人纳税；选项E，自然人必须按小规模纳税人纳税，不是可以选择。
 
　　50.关于资源税纳税地点，下列说法正确的有（）。
 
　　A.纳税人跨省开采应税产品，应在销售地缴纳资源税
 
　　B.纳税人开采应税产品，应向开采地缴纳资源税
 
　　C.扣缴义务人代扣代缴资源税，应当在开采地缴纳资源税
 
　　D.海洋原油资源税应向国家税务总局海洋石油税务管理机构缴纳
 
　　E.盐场应当向盐的生产地缴纳资源税
 
　　【参考答案】BDE
 
　　【参考解析】选项A，纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的应税产品，一律在开采地或者生产地纳税；选项C，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。
 
　　51.下列情形中，一般纳税人不得开具增值税专用发票的有（）。
 
　　A.商业企业零售烟酒
 
　　B.批发企业销售服装
 
　　C.将货物销售给消费者个人
 
　　D.将货物无偿赠送给小规模纳税人
 
　　E.超市零售化妆品
 
　　【参考答案】ACE
 
　　【参考解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、
 
　　化妆品等消费品不得开具专用发票。将货物销售给消费者个人，不得开具增值税专用发票。
 
　　【参考答案】ACE
 
　　【参考解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、
 
　　化妆品等消费品不得开具专用发票。将货物销售给消费者个人，不得开具增值税专用发票。
 
　　52..关于委托加工应税消费品的消费税处理，下列说法正确的有（）。
 
　　A.委托加工消费税纳税地点（除个人外）是委托方所在地
 
　　B.委托加工的加工费包括代垫辅助材料的实际成本
 
　　C.受托方没有代收代缴消费税款，委托方应补缴税款，受托方不再补税
 
　　D.受托方已代收代缴消费税的应税消费品，委托方收回后以高于受托方计税价格出售的，应
 
　　申报缴纳消费税
 
　　E.委托加工应税消费品的消费税纳税人是受托方
 
　　【参考答案】BCD
 
　　【参考解析】选项A，委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地
 
　　或者居住地主要税务机关申报纳税；受托方为企业等单位的，由受托方向机构所在地或者居
 
　　住地的主管税务机关报缴税款。选项E，委托加工应税消费品的消费税纳税人是委托方，受
 
　　托方是代收代缴义务人。
 
　　53.下列应按照“有形动产租赁服务”缴纳增值税的有（）。
 
　　A.航空运输的干租业务
 
　　B.有形动产经营性租赁
 
　　C.远洋运输的期租业务
 
　　D.水路运输的程租业务
 
　　E.有形动产融资租赁
 
　　【参考答案】ABE
 
　　【参考解析】远洋运输的期租业务和水路运输的程租业务，按照交通运输服务缴纳增值税。
 
　　54.关于增值税纳税义务和扣缴义务发生时间，下列说法正确的有（）。
 
　　A.从事金融商品转让的，为收到销售额的当天
 
　　B.赠送不动产的，为不动产权属变更的当天
 
　　C.以预收款方式提供租赁服务的，为服务完成的当天
 
　　D.以预收款方式销售货物（除特殊情况外）的，为货物发出的当天
 
　　E.扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天
 
　　【参考答案】BDE
 
　　【参考解析】选项A，纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天；选项C，
 
　　纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
 
　　55.关于白酒消费税最低计税价格的核定，下列说法正确的有（）。
 
　　A.生产企业实际销售价格高于核定最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税
 
　　B.白酒消费税最低计税价格核定范围包括白酒批发企业销售给商场的白酒
 
　　C.国家税务总局选择核定消费税计税价格的白酒，核定比例统一确定为20%
 
　　D.白酒生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%（含70%）以上的，税务机
 
　　关暂不核定最低计税价格
 
　　E.白酒消费税最低计税价格由行业协会核定
 
　　【参考答案】AD
 
　　【参考解析】选项B，白酒消费税最低计税价格核定范围不包括白酒批发企业销售给商场的
 
　　白酒；选项C，国家税务总局选择核定消费税计税价格的白酒，核定比例统一确定为60%；
 
　　选项E，白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定。
 
　　56.房地产公司将开发产品用于下列用途，属于土地增值税视同销售的有（）。
 
　　A.安置回迁
 
　　B.对外出租
 
　　C.奖励职工
 
　　D.利润分配
 
　　E.对外投资
 
　　【参考答案】ACDE
 
　　【参考解析】房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理；房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货帀性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产。
 
　　57.下列销售额应计入增值税纳税人判定标准的有（）。
 
　　A.纳税评估调整的销售额
 
　　B.稽查查补的销售额
 
　　C.税务机关发票销售额
 
　　D.偶尔发生的销售无形资产销售额
 
　　E.免税销售额
 
　　【参考答案】ABCE
 
　　【参考解析】年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。“纳税申报销售额”是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关发票销售额。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。
 
　　58.根据关税有关规定，下列符合进口货物成交价格条件的有（）。
 
　　A.进口货物的买方和卖方没有特殊关系，或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响
 
　　B.进口货物的成交价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件和因素的影响
 
　　C.进口货物的卖方不得直接或间接获得因买方销售、处置或者使用进口货物而产生的任何收
 
　　益，或者虽有收益但能够按照规定进行调整
 
　　D.进口货物的卖方对买方处置或者使用进口货物不予限制，但法律、行政法规规定实施的限制，对货物销售地域的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外E.进口货物的成交价格不包括间接支付的价款和价外收取的费用【参考答案】ABCD
 
　　【参考解析】进口货物的成交价格应当符合下列条件：
 
　　（1）对买方处置或者使用进口货物不予限制，但法律、行政法规规定实施的限制、对货物销售地域的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外；
 
　　（2）进口货物的成交价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件或因素的影响。
 
　　（3）卖方不得直接或者间接获得因买方销售、处置或者使用进口货物而产生的任何收益，或者虽有收益但能够按照规定进行调整。
 
　　（4）买卖双方没有特殊关系，或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响。
 
　　59.关于环境保护税，下列说法正确的有（）。
 
　　A.环境保护税纳税人不包括家庭和个人
 
　　B.环境保护税税率为统一比例税率
 
　　C.机动车和船舶排放的应税污染物暂时免征环境保护税
 
　　D.环境保护税是原有的排污费“费改税”平移过来的税收
 
　　E.环境保护税收入全部归地方
 
　　【参考答案】ACDE
 
　　【参考解析】选项B，应税污染物的适用税率有两种，一是全国统一定额税，二是浮动定额
 
　　税。
 
　　60.关于增值税计税销售额，下列说法正确的有（）。
 
　　A.航空运输服务，代收的机场建设费不计入计税销售额
 
　　B.以物易物方式下销售货物，双方以各自发出的货物核算销售额
 
　　C.客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为计税销售额
 
　　D.贷款服务以实收利息和应收未收利息之和为计税销售额
 
　　E.销售折扣方式销售货物，折扣额不得从销售额中扣除
 
　　【参考答案】ABE
 
　　【参考解析】选项C，一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额；选项D，贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。证券公司、保险公司、金融租赁公司、证券基金管理公司、证券投资基金以及其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。