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以摊余成本计量的债权投资的会计分录

来源: 会计网zgkw.org



以摊余成本计量的债权投资的会计分录

1、科目设置

设置“债权投资”科目,可按债权投资的类别和品种,分别“面值”“利息调整”“应计利息”等进行明细核算。如下:

债权投资—成本

          —应计利息(到期一次还本付息的)

          —利息调整

2、初始计量

(1)按公允价值和交易费用之和作为初始入账金额;

(2)已到付息期但尚未领取的利息单独确认为应收项目。

借:债权投资—成本(面值)

                —应计利息(到期一次还本付息的)

     应收利息(分次付息到期还本的)

     贷:银行存款

          债权投资—利息调整(可借可贷)

3、后续计量

采用实际利率法,按摊余成本进行后续计量

(1)确认利息时

①分次付息到期还本的

借:应收利息

     债权投资——利息调整

     贷:投资收益(期初摊余成本×实际利率)

②到期一次还本付息

借:债权投资——应计利息 

     债权投资——利息调整

     贷:投资收益(期初摊余成本×实际利率)

(2)收回本金、利息时

①分次付息到期还本的

借:银行存款

     贷:应收利息

借:银行存款

     贷:债权投资——成本

②到期一次还本付息的

借:银行存款

     贷:债权投资—成本

                     —应计利息(每期利息×期数)

(3)计提减值时

借:信用减值损失

     贷:债权投资减值准备

4、到期前处置的

按照出售所得的价款与其账面价值的差额计入当期损益。

借:银行存款

     债权投资减值准备

     贷:债权投资—成本

                     —利息调整(未摊完剩余部分)

                     —应计利息

           投资收益(可借可贷)








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