2018初级会计考试大纲-初级经济法基础第四章增值税、消费税法律制度【3】

六、增值税征收管理

（一）纳税义务发生时间
（二）纳税地点
（三）纳税期限

七、增值税专用发票使用规定

（一）专用发票的联次及用途
（二）专用发票的领购
（三）专用发票的使用管理

第三节消费税法律制度

一、消费税纳税人

在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税人。

二、消费税征税范围

１生产应税消费品。
２委托加工应税消费品。
３进口应税消费品。
４零售应税消费品。
（１）商业零售金银首饰。
（２）零售超豪华小汽车。
５批发销售卷烟。

三、消费税税目

１烟。（１）卷烟，包括甲类卷烟和乙类卷烟；（２）雪茄烟；（３）烟丝。
２酒，包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒。
３高档化妆品。
４贵重首饰及珠宝玉石。
５鞭炮、焰火。
６成品油。（１）汽油；（２）柴油；（３）石脑油；（４）溶剂油；（５）航空煤油；
（６）润滑油；（７）燃料油。
７摩托车。
８小汽车。
９高尔夫球及球具。
１０高档手表。
１１游艇。
１２木制一次性筷子。
１３实木地板。
１４电池。
１５涂料。

四、消费税税率

消费税税率采取比例税率和定额税率两种形式。

五、消费税应纳税额的计算

（一）销售额的确定
１从价计征销售额的确定。
２从量计征销售数量的确定。
３复合计征销售额和销售数量的确定。
４特殊情形下销售额和销售数量的确定。
（二）应纳税额的计算
１生产销售应纳消费税的计算。
（１）实行从价定率计征消费税的，其计算公式为：

应纳税额＝销售额×比例税率

（２）实行从量定额计征消费税的，其计算公式为：

应纳税额＝销售数量×定额税率

（３）实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税的，其计算公式为：

应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税率

２自产自用应纳消费税的计算。
（１）实行从价定率办法计征消费税的，其计算公式为：

组成计税价格＝（成本＋利润）÷（１－比例税率）应纳税额＝组成计税价格×比例税率
（２）实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：

组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（１－比例税率）应纳税额＝组成计税价格×比例税率＋自产自用数量×定额税率
３委托加工应纳消费税的计算。
（１）实行从价定率办法计征消费税的，其计算公式为：

组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（１－比例税率）应纳税额＝组成计税价格×比例税率
（２）实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：

组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（１－比例税率）应纳税额＝组成计税价格×比例税率＋委托加工数量×定额税率
４进口环节应纳消费税的计算。
（１）从价定率计征消费税的，其计算公式为：

组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（１－消费税比例税率）应纳税额＝组成计税价格×消费税比例税率

（２）实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：

组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×定额税率）÷（１－消费税比例税率）
应纳税额＝组成计税价格×消费税比例税率＋进口数量×定额税率

（三）已纳消费税的扣除
１外购应税消费品已纳税款的扣除，其计算公式为：

当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款＝当期准予扣除的外购应税消费品买价
×外购应税消费品适用税率
当期准予扣除的外购应税消费品买价＝期初库存的外购应税消费品的买价
＋当期购进的应税消费品的买价
－期末库存的外购应税消费品的买价

２委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除，其计算公式为：

当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款＝期初库存的委托加工应税消费品已纳税款
＋当期收回的委托加工应税消费品已纳税款
－期末库存的委托加工应税消费品已纳税款

六、消费税征收管理

（一）纳税义务发生时间
（二）纳税地点
（三）纳税期限

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