企业收入确认会计处理试题及答案

1. 企业收入确认的核心原则是（ ）

A. 权责发生制原则

B. 收付实现制原则

C. 客户取得相关商品控制权时确认收入

D. 商品发出时确认收入

答案：C

解析：企业会计准则规定，收入确认的核心原则是“客户取得相关商品（或服务）控制权时确认收入”；A选项权责发生制是会计核算的基础，并非收入确认的核心原则；B选项收付实现制仅适用于小型主体或特殊业务，不用于企业常规收入确认；D选项商品发出时确认收入是旧准则部分场景，新准则以控制权转移为核心判断标准。

2. 下列各项中，不属于企业收入核算范围的是（ ）

A. 销售商品收入

B. 提供劳务收入

C. 让渡资产使用权收入

D. 收到的政府补助收入

答案：D

解析：企业收入是指日常活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括销售商品（A）、提供劳务（B）、让渡资产使用权（C）收入；D选项政府补助收入属于非日常活动形成的利得，计入营业外收入或其他收益，不属于收入核算范围。

3. 下列关于“客户取得商品控制权”的表述，错误的是（ ）

A. 客户拥有现时权利，能够主导该商品的使用并获得几乎全部经济利益

B. 客户有能力阻止其他方主导该商品的使用并获得经济利益

C. 商品控制权转移仅以商品实物交付为判断标准

D. 客户已承担该商品的主要风险和报酬

答案：C

解析：客户取得商品控制权需同时满足多项条件，包括拥有主导使用权、获得几乎全部经济利益、承担主要风险和报酬等（A、B、D正确）；C选项错误，商品控制权转移不以实物交付为唯一标准，例如售后代管商品，虽未交付但客户已取得控制权，需确认收入。

4. 企业销售商品，合同约定客户在收到商品后30天内付款，商品已交付客户并取得客户验收单，该笔收入的确认时点是（ ）

A. 签订销售合同时

B. 商品发出时

C. 客户收到商品并验收合格时

D. 客户实际支付款项时

答案：C

解析：商品已交付客户并取得验收单，说明客户已取得商品控制权（主导使用、承担风险报酬），符合收入确认条件，确认时点为客户收到商品并验收合格时；A选项签订合同未转移控制权，B选项发出商品若客户未验收可能未取得控制权，D选项收付实现制下才以付款时点确认。

5. 企业提供劳务交易，结果能够可靠估计的，收入确认应采用（ ）

A. 完工百分比法

B. 收付实现制

C. 合同完成时一次性确认

D. 按已收到款项比例确认

答案：A

解析：企业提供劳务交易，若交易结果能够可靠估计（收入金额、成本可计量，经济利益很可能流入，完工进度可确定），应采用完工百分比法，按劳务完工进度确认收入和成本；B、D不符合收入确认准则，C选项适用于交易结果不能可靠估计或劳务期限较短的情况。

6. 下列各项中，应在“主营业务收入”科目核算的是（ ）

A. 企业销售原材料收入

B. 企业出租固定资产收入

C. 制造业企业销售自产产品收入

D. 企业出售固定资产净收益

答案：C

解析：主营业务收入核算企业日常活动中主要经营业务形成的收入，制造业企业核心业务是生产销售自产产品（C正确）；A选项销售原材料、B选项出租固定资产属于其他经营活动，计入其他业务收入；D选项出售固定资产净收益属于非日常利得，计入资产处置损益。

7. 企业销售商品并提供安装服务，安装服务是商品销售的重要组成部分，下列关于收入确认的表述，正确的是（ ）

A. 商品发出时确认全部收入

B. 安装服务完成时确认全部收入

C. 按商品销售和安装服务的公允价值比例，分别确认收入

D. 商品交付和安装完成后，一次性确认全部收入

答案：D

解析：安装服务是商品销售的重要组成部分（即两者构成单项履约义务），需在商品交付且安装服务完成、客户取得整体控制权时，一次性确认全部收入；A、B选项单独确认不符合履约义务判断，C选项适用于商品销售和安装服务为两项单独履约义务的情况。

8. 企业发生销售退回，已确认收入且不属于资产负债表日后事项的，应冲减的会计科目是（ ）

A. 主营业务收入

B. 其他业务收入

C. 营业外收入

D. 利润分配

答案：A

解析：已确认主营业务收入的销售退回，且不属于资产负债表日后事项，应冲减退回当期的主营业务收入（同时冲减主营业务成本）；若退回的是其他业务收入对应的商品/服务，冲减其他业务收入；C、D选项与销售退回无关。

9. 下列关于让渡资产使用权收入的表述，正确的是（ ）

A. 仅包括利息收入，不包括租金收入

B. 利息收入应在实际收到款项时确认

C. 租金收入应在租赁期内分期确认收入

D. 让渡资产使用权收入属于非日常活动收入

答案：C

解析：A选项错误，让渡资产使用权收入包括利息收入、租金收入等；B选项错误，利息收入应按权责发生制，在资产负债表日按摊余成本和实际利率确认；C选项正确，租金收入通常在租赁期内分期确认，符合权责发生制；D选项错误，让渡资产使用权属于日常活动，收入计入其他业务收入。

10. 企业签订销售合同，约定客户支付预付款后，企业再发货，下列关于收入确认时点的表述，正确的是（ ）

A. 收到预付款时确认收入

B. 商品发出且客户取得控制权时确认收入

C. 合同签订时确认收入

D. 预付款抵扣货款时确认收入

答案：B

解析：收到预付款时，企业仅承担发货义务，客户未取得商品控制权，不符合收入确认条件（A错误）；商品发出且客户取得控制权（如验收合格）时，满足收入确认原则，确认收入（B正确）；C选项合同签订未转移控制权，D选项预付款抵扣货款仅为结算行为，不影响收入确认时点。

11. 下列各项中，不符合收入确认条件，不应确认收入的是（ ）

A. 商品已交付客户，客户已验收，款项未收

B. 商品已发出，客户未验收，且存在重大退货风险

C. 安装服务已完成，客户已验收并支付款项

D. 租金已收到，租赁期已开始，按约定分期确认收入

答案：B

解析：A选项客户已验收，取得控制权，应确认收入；B选项商品发出但客户未验收，且存在重大退货风险，说明客户未取得控制权，不符合收入确认条件，不应确认收入；C、D选项均满足收入确认条件，应确认收入。

12. 企业确认收入时，应借记的会计科目不可能是（ ）

A. 银行存款

B. 应收账款

C. 预收账款

D. 主营业务收入

答案：D

解析：企业确认收入时，贷方记主营业务收入或其他业务收入，借方根据收款情况确定：收款时借记银行存款（A），未收款时借记应收账款（B），预收款项发货后确认收入时借记预收账款（C）；D选项主营业务收入是贷方科目，不可能作为确认收入时的借方科目。