递延所得税负债会计处理试题及答案

1. 下列各项中，会产生递延所得税负债的是（ ）

A. 资产的账面价值小于其计税基础

B. 负债的账面价值大于其计税基础

C. 资产的账面价值大于其计税基础

D. 负债的账面价值等于其计税基础

答案：C

解析：递延所得税负债产生的核心原因是应纳税暂时性差异，即未来期间应纳税所得额增加、应交所得税增加的暂时性差异。资产的账面价值大于其计税基础时，未来期间计算应纳税所得额时，资产的扣除金额（计税基础）小于会计确认的费用或损失（账面价值相关），会导致应纳税所得额增加，产生应纳税暂时性差异，进而确认递延所得税负债。A、B产生可抵扣暂时性差异，对应递延所得税资产；D无暂时性差异，不确认递延所得税，故选C。

2. 关于递延所得税负债的确认，下列说法正确的是（ ）

A. 所有应纳税暂时性差异均应确认递延所得税负债

B. 商誉初始确认产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债

C. 企业合并中形成的应纳税暂时性差异，应在合并当期确认递延所得税负债

D. 与子公司、联营企业、合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，满足条件时应确认递延所得税负债

答案：D

3. 下列关于递延所得税负债的计量，说法正确的是（ ）

A. 按发生当期的税率计量，税率变动时不调整

B. 按预期清偿期间的适用税率计量

C. 按资产负债表日的税率计量，税率变动时追溯调整期初递延所得税负债余额

D. 按平均税率计量，无需考虑税率变动影响

答案：B

解析：递延所得税负债应按预期清偿该负债期间的适用所得税税率计量。因为递延所得税负债是未来期间应纳税的义务，其金额取决于未来期间的税率。税率变动时，应按照新税率对递延所得税负债的账面价值进行调整，调整金额计入当期所得税费用。A错误，需考虑税率变动；C错误，税率变动时按新税率调整当期，而非追溯调整期初；D错误，不按平均税率，按未来适用税率，故选B。

4. 企业发生的下列交易或事项中，不产生递延所得税负债的是（ ）

A. 交易性金融资产公允价值上升

B. 可供出售金融资产公允价值上升

C. 固定资产会计折旧小于税法折旧

D. 内部研发形成的无形资产初始确认

答案：D

5. 递延所得税负债确认后，后续期间税率下降时，应将税率变动对递延所得税负债的影响计入（ ）

A. 资产减值损失

B. 所得税费用

C. 其他综合收益

D. 资本公积

答案：B

6. 下列关于应纳税暂时性差异与递延所得税负债关系的说法，正确的是（ ）

A. 有应纳税暂时性差异就一定有递延所得税负债

B. 递延所得税负债一定由应纳税暂时性差异产生

C. 应纳税暂时性差异是递延所得税负债的唯一来源

D. 递延所得税负债与应纳税暂时性差异无关

答案：B

解析：递延所得税负债的确认基础是应纳税暂时性差异，即递延所得税负债一定是由应纳税暂时性差异产生的，B正确；A错误，存在应纳税暂时性差异但不确认递延所得税负债的例外情形（如商誉初始确认、内部研发无形资产初始确认等）；C错误，递延所得税负债的来源主要是应纳税暂时性差异，但并非唯一（如税率变动调整等，但本质仍与应纳税暂时性差异相关）；D错误，两者直接相关，故选B。

7. 企业合并中，购买方取得的被购买方资产账面价值与计税基础的差异产生的应纳税暂时性差异，应确认的递延所得税负债计入（ ）

A. 所得税费用

B. 商誉

C. 其他综合收益

D. 资本公积

答案：B

解析：企业合并中，购买方在合并日取得的被购买方资产、负债的账面价值与计税基础存在差异的，应确认相应的递延所得税资产或递延所得税负债。该递延所得税影响应计入合并商誉的价值，即调整合并商誉的金额。A、C、D均不属于企业合并中递延所得税负债的计入科目，故选B。

8. 下列各项中，关于递延所得税负债的后续计量表述错误的是（ ）

A. 应根据税率变动及时调整递延所得税负债的账面价值

B. 应在资产负债表日对递延所得税负债的账面价值进行复核

C. 若未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣应纳税暂时性差异，应减少递延所得税负债的确认金额

D. 递延所得税负债的账面价值应反映未来期间应付的所得税金额

答案：C

9. 下列各项中，会产生应纳税暂时性差异并确认递延所得税负债的有（ ）

A. 固定资产会计折旧年限短于税法折旧年限

B. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值上升

C. 无形资产会计摊销金额小于税法允许扣除金额

D. 预计负债账面价值大于计税基础

答案：ABC

10. 下列情形中，不确认递延所得税负债的有（ ）

A. 商誉初始确认产生的应纳税暂时性差异

B. 内部研发形成的无形资产初始确认产生的应纳税暂时性差异

C. 与子公司投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回时间且该差异在可预见未来不会转回

D. 交易性金融资产公允价值上升产生的应纳税暂时性差异

答案：ABC