借款费用账务处理试题及答案

1．下列各项中，不属于借款费用核算范围的是（ ）

A．银行借款的利息支出

B．发行公司债券的折价摊销额

C．发行股票的手续费

D．外币专门借款的汇兑差额

答案：C

解析：借款费用包括借款利息、折价或溢价摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。发行股票的手续费属于权益性融资费用，不属于借款费用，应冲减资本公积，C正确。

2．企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产的，应（ ）

A．计入当期财务费用

B．计入相关资产成本

C．计入营业外支出

D．计入管理费用

答案：B

解析：借款费用的核心处理原则：可直接归属于符合资本化条件资产购建或生产的，予以资本化计入相关资产成本；其他借款费用计入当期财务费用，B正确。

3．下列各项中，不属于符合资本化条件的资产的是（ ）

A．需要经过1年以上建造才能达到预定可使用状态的固定资产

B．需要经过1年以上生产才能达到预定可销售状态的存货

C．购入后即可使用的固定资产

D．需要经过2年研发才能达到预定可使用状态的无形资产

答案：C

解析：符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间（通常指1年及以上）的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。购入后即可使用的固定资产无需经过长时间购建，不属于符合资本化条件的资产，C正确。

4．借款费用资本化期间是指（ ）

A．从借款取得之日起至资产达到预定可使用状态之日止

B．从资产购建开始之日起至资产达到预定可使用状态之日止

C．从借款费用发生之日起至资产达到预定可使用状态之日止

D．从同时满足“资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始”之日起，至资产达到预定可使用状态之日止

答案：D

解析：借款费用资本化期间的确定需同时满足三个起点条件：①资产支出已经发生；②借款费用已经发生；③为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始。终点为资产达到预定可使用或可销售状态之日，D正确。

5．企业为购建符合资本化条件的资产而借入专门借款，在资本化期间内，专门借款的利息资本化金额为（ ）

A．专门借款当期实际发生的利息费用

B．专门借款当期实际发生的利息费用减去尚未动用的专门借款存入银行取得的利息收入

C．专门借款当期实际发生的利息费用减去专门借款本金产生的汇兑差额

D．专门借款当期实际发生的利息费用加上折价摊销额

答案：B

解析：资本化期间内，专门借款利息资本化金额=专门借款当期实际发生的利息费用-尚未动用的专门借款存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益，B正确。

6．下列情形中，借款费用应暂停资本化的是（ ）

A．符合资本化条件的资产购建活动正常进行

B．因雨季施工暂停，预计暂停时间为2个月

C．因与施工方发生质量纠纷，导致资产购建活动连续中断超过3个月

D．资产购建活动中断，但中断时间不足1个月

答案：C

解析：借款费用暂停资本化的条件：购建活动发生“非正常中断”且“中断时间连续超过3个月”。A为正常进行，不暂停；B雨季施工属于正常中断，不暂停；D中断时间不足3个月，不暂停；C属于非正常中断且连续超过3个月，应暂停资本化，C正确。

7．企业为购建符合资本化条件的资产占用了一般借款，下列关于一般借款利息资本化金额计算的说法，正确的是（ ）

A．无需计算累计资产支出加权平均数

B．资本化金额=一般借款当期实际发生的利息费用

C．需要计算一般借款加权平均利率

D．无需考虑一般借款的使用时间

答案：C

解析：一般借款利息资本化金额=累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的加权平均利率，因此需要计算累计资产支出加权平均数和一般借款加权平均利率，C正确，A、B、D错误。

8．下列关于借款费用停止资本化时点的说法，正确的是（ ）

A．资产达到预定可使用状态时停止资本化

B．资产交付使用时停止资本化

C．资产办理竣工决算时停止资本化

D．资产实际投入使用时停止资本化

答案：A

解析：借款费用停止资本化的时点为“资产达到预定可使用或可销售状态之日”，无论资产是否交付使用、是否办理竣工决算，只要达到预定可使用状态，就应停止资本化，A正确。

9．企业发行公司债券用于购建符合资本化条件的资产，债券折价的摊销额应（ ）

A．计入当期财务费用

B．计入相关资产成本（资本化期间）

C．计入营业外支出

D．冲减资本公积

答案：B

解析：发行公司债券的折价摊销额属于借款费用的组成部分，在资本化期间内，应计入符合资本化条件的资产成本；非资本化期间计入当期财务费用，B正确。

10．下列各项中，属于借款费用中“辅助费用”的是（ ）

A．借款的利息支出

B．发行债券的折价摊销

C．借款手续费

D．外币借款的汇兑损失

答案：C

解析：借款辅助费用是指企业在借款过程中发生的诸如手续费、佣金、印刷费等费用，C正确；A、B、D均不属于辅助费用。

11．企业为生产大型设备（需要2年时间）而借入款项，在生产期间发生的借款费用，应计入（ ）

A．当期财务费用

B．设备成本

C．管理费用

D．营业外支出

答案：B

解析：大型设备需要2年时间生产，属于符合资本化条件的资产，生产期间发生的可归属于该设备的借款费用应予以资本化，计入设备成本，B正确。

12．外币专门借款在资本化期间内发生的汇兑差额，应（ ）

A．计入当期财务费用

B．计入相关资产成本

C．计入营业外收入

D．冲减借款本金

答案：B

解析：资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本；外币一般借款的汇兑差额计入当期财务费用，B正确。

13．企业购建符合资本化条件的资产，在资本化期间内占用一般借款，下列各项中，不影响一般借款利息资本化金额的是（ ）

A．累计资产支出超过专门借款部分的金额

B．一般借款的加权平均利率

C．一般借款的借款期限

D．专门借款的利息费用

答案：D

解析：一般借款利息资本化金额与累计资产支出超过专门借款部分的加权平均数、一般借款加权平均利率相关，而专门借款的利息费用不影响一般借款资本化金额的计算，D正确。