初级会计研发费用会计处理试题及答案

1. 企业研发项目分为研究阶段和开发阶段的核心依据是（  ）

A. 项目投入金额大小

B. 项目技术难度高低

C. 成果的可确定性和可应用性

D. 项目实施周期长短

答案：C

解析：研究阶段具有探索性、成果不确定性；开发阶段已完成研究，进入具有明确目标的开发环节，核心区别在于成果是否可确定、可应用。

2. 下列关于研究阶段费用会计处理的说法，正确的是（  ）

A. 全部资本化计入无形资产成本

B. 全部费用化计入当期损益（管理费用）

C. 按比例部分资本化、部分费用化

D. 计入长期待摊费用分期摊销

答案：B

解析：研究阶段成果不确定，无法可靠计量未来经济利益，准则要求全部费用化，计入当期管理费用。

3. 开发阶段费用满足资本化条件时，应计入（  ）

A. 管理费用

B. 无形资产

C. 研发支出——费用化支出

D. 营业外支出

答案：B

解析：开发阶段满足资本化条件的支出，计入“研发支出——资本化支出”，项目完成后转入“无形资产”。

4. 下列各项中，不属于研发费用归集范围的是（  ）

A. 研发人员薪酬

B. 研发用设备折旧费

C. 研发项目场地租赁费

D. 与研发无关的办公费

答案：D

解析：研发费用需与研发活动直接相关，无关办公费应计入当期管理费用，不得纳入研发费用归集。

5. 开发阶段费用资本化的核心条件是（  ）

A. 项目已获得政府立项

B. 已发生大额研发支出

C. 技术可行且有明确使用或出售意图

D. 项目已完成初步设计

答案：C

解析：资本化需同时满足5个条件，核心是“技术可行”“有使用/出售意图”“未来经济利益很可能流入”等，立项、支出金额、初步设计均不单独构成资本化条件。

6. 企业自行研发无形资产，开发阶段资本化支出转入无形资产的时点是（  ）

A. 研发项目启动时

B. 资本化条件满足时

C. 无形资产达到预定可使用状态时

D. 无形资产实际投入使用时

答案：C

解析：资本化支出需在无形资产达到预定可使用状态（如技术成熟、可投入生产或出售）时，一次性转入“无形资产”科目。

7. 下列研发费用中，不得资本化的是（  ）

A. 为达到预定可使用状态发生的测试费

B. 开发过程中耗用的原材料

C. 研发项目失败后发生的清理费用

D. 开发过程中使用的专利技术摊销费

答案：C

解析：研发项目失败后，已发生的资本化支出需转为当期损益，后续清理费用直接计入当期管理费用，不得资本化。

8. 企业取得的政府补助用于研发项目，且与资产相关的，其会计处理正确的是（  ）

A. 直接冲减研发费用

B. 计入递延收益，分期摊销计入其他收益

C. 全额计入当期营业外收入

D. 计入资本公积

答案：B

解析：与资产相关的政府补助，先计入递延收益，在无形资产使用寿命内分期摊销计入其他收益，不得直接冲减研发费用或资本化计入无形资产成本。

9. 研发过程中形成的可对外销售的样品、样机，其销售收入应（  ）

A. 冲减无形资产成本

B. 冲减研发支出（资本化或费用化支出）

C. 计入主营业务收入

D. 计入营业外收入

答案：B

解析：样品、样机销售收入属于研发活动相关的经济利益流入，应冲减对应的研发支出（费用化支出冲减管理费用，资本化支出冲减无形资产成本）。

10. 下列关于研发费用加计扣除的说法，错误的是（  ）

A. 研究阶段费用全额加计扣除

B. 开发阶段资本化费用，在摊销时加计扣除

C. 未形成无形资产的研发费用，可按规定加计扣除

D. 资本化研发费用在发生当期直接加计扣除

答案：D

解析：资本化研发费用需在无形资产摊销期间按规定加计扣除，发生当期不得直接扣除。

11. 企业同时开展多个研发项目，共用设备的折旧费应（  ）

A. 全部计入某一核心项目的研发费用

B. 按合理方法（如工时比例）分配计入各项目

C. 全部费用化计入当期损益

D. 计入管理费用不分摊

答案：B

解析：共用资源的费用需按合理标准（工时、人员比例等）在各研发项目间分配，确保费用归集准确。

12. 开发阶段费用不满足资本化条件时，应转入（  ）

A. 无形资产

B. 管理费用

C. 长期待摊费用

D. 生产成本

答案：B

解析：开发阶段未满足资本化条件的支出，先计入“研发支出——费用化支出”，期末转入管理费用。