企业取得的财政性资金需按规定计入企业所得税收入总额

1 企业取得的财政性资金需按规定计入企业所得税收入总额，下列说法中正确的有( )。

A、 由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入

B、 由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的金额一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入

C、 由政府财政部门根据企业购买固定资产的金额一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入

D、 由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照实际取得收入的时间确认收入

E、 由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的金额一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照实际取得收入的时间确认收入

正确答案：AB

解析： 《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2021年第17号）第六条规定：“关于企业取得政府财政资金的收入时间确认问题。企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。除上述情形外，企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补助、补偿、退税等，应当按照实际取得收入的时间确认收入。”选项AB正确。

2 A公司2022年12月31日购买固定资产120万元，其中财政性资金100万元，会计中采用总额法核算，企业所得税申报不征税收入，资产使用寿命10年，会计和税法均按照直线法计提折旧，下列说法中正确的有( )。

A、 2023年会计确认的其他收益10万元应进行纳税调减

B、 2023年会计计提的折旧12万元应进行纳税调增

C、 2023年会计计提的折旧12万元应纳税调增的金额为10万元

D、 2023年其他收益纳税调减的金额填报《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040）

E、 2023年会计折旧纳税调增的金额填报《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040）

正确答案：ACD

解析： 2023年会计确认其他收益的金额=100÷10=10万元，会计计提折旧的金额=120÷10=12万元，企业所得税按不征税收入进行税务处理时，其他收益10万元纳税调减的金额填报《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040），会计折旧10万元纳税调增的金额填报《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）。