企业所得税税务实务试题及答案

1、一般性税务处理不产生税会差异，特殊性税务处理产生税会差异，需要纳税调整。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】本题表述正确。

2、企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在6个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】N

【答案解析】本题表述错误，企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。

3、多次投资或收购的同项股权被（　　）的，从该项股权全部成本中按照转让比例计算确定被转让股权对应的成本。

A、分期收款

B、融资租赁

C、土地使用权转让所得

D、部分转让

【正确答案】D

【答案解析】多次投资或收购的同项股权被部分转让的，从该项股权全部成本中按照转让比例计算确定被转让股权对应的成本。

4、因非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在1日之内向其主管税务机关书面报告。对多次付款的合同项目，扣缴义务人应当在履行合同最后一次付款前（　　）日内，向主管税务机关报送合同全部付款明细、前期扣缴表和完税凭证等资料，办理扣缴税款清算手续。

A、15

B、20

C、30

D、60

【正确答案】A

【答案解析】因非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在1日之内向其主管税务机关书面报告。对多次付款的合同项目，扣缴义务人应当在履行合同最后一次付款前15日内，向主管税务机关报送合同全部付款明细、前期扣缴表和完税凭证等资料，办理扣缴税款清算手续。

5、对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得，发生（　　）情形的，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。

A、预计工程作业或者提供劳务期限不足1个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的

B、没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的

C、未按照规定期限办 理 企业所得税纳税申报或者预缴申报的

D、按照规定期限办 理 企业所得税纳税申报或者预缴申报的

【正确答案】ABC

【答案解析】指定扣缴义务人：对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得，发生下列情形的，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。
①预计工程作业或者提供劳务期限不足1个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的；
②没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的。
③未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的 zgkjw.org 。

6、转让财产所得（包括融资租赁所得），以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。财产净值是指财产的计税基础减除已经按照规定扣除的（　　）等后的余额。

A、折旧

B、折耗

C、准备金

D、摊销

【正确答案】ABCD

【答案解析】转让财产所得（包括融资租赁所得），以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。财产净值是指财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。

7、境内上市公司向非居民企业股东派发股息，不应扣缴预提所得税。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】N

【答案解析】本题表述错误，境内上市公司向非居民企业股东派发股息，应扣缴预提所得税。

8、居民企业与非居民企业签订包税合同的，即合同的所得税款由居民企业承担，非居民企业收取合同全款的，扣缴义务人应当将非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得计算并解缴税款。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】本题表述正确。