下列关于企业所得税非居民企业的表述，不正确的是

1、下列关于企业所得税非居民企业的表述，不正确的是（　　）。

A、在境内未设立机构场所，适用的税率是20%，但实际按10%征收

B、在境内设立机构场所，取得与机构场所没有关系的所得，实际按10%税率征收

C、在境内设立机构场所，取得与机构场所有实际关系的所得，税率为20%

D、在境内设立机构场所，投资于居民企业，取得的投资收益免税

【正确答案】C

【答案解析】选项C，适用25%的税率。

2、除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以（　　）为企业所得税的纳税地点。

A、企业管理机构所在地

B、企业登记注册地

C、企业会计核算地

D、企业实际经营地

【正确答案】B

【答案解析】除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为企业所得税的纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

3、企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过（　　）个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本准予扣除。

A、9

B、10

C、11

D、12

【正确答案】D

【答案解析】企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本准予扣除。

4、企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成（　　）计算应纳税所得额。

A、人民币

B、美元

C、英镑

D、日元

【正确答案】A

【答案解析】企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。

5、（　　）是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。

A、可比非受控价格法

B、再销售价格法

C、成本加成法

D、交易净利润法

【正确答案】B

【答案解析】再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。