个人所得税年终奖金处理试题及答案

 1、全年一次性奖金包括（　　）。

A、行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金 

B、年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资 

C、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资 

D、半年奖 

【正确答案】ABC

【答案解析】根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定，包含了：

（1）行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金；

（2）年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资；

（3）实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资。
 
 2、雇员取得（　　）一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

A、考勤奖 

B、先进奖 

C、全年一次性奖金 

D、加班奖 

【正确答案】ABD

【答案解析】雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
 
 3、根据原劳动部《工资支付暂行规定》，工资是指用人单位依据劳动合同的规定以各种形式支付给劳动者的工资报酬。工资应当以（　　）支付。

A、游戏币 

B、人民币 

C、实物 

D、有价证劵 

【正确答案】BCD

【答案解析】根据原劳动部《工资支付暂行规定》，工资是指用人单位依据劳动合同的规定以各种形式支付给劳动者的工资报酬。工资应当以法定货币支付，不得以实物及有价证券替代货币支付。
 
 4、2019年12月中国公民钱某取得工资薪金收入4000元，全年一次性奖金15000元，全年一次性奖金选择单独计税，从兼职的甲公司取得收入3000元。关于钱某2019年12月份个人所得税的处理中，正确的有（　　）。

A、兼职收入应并入当月工资薪金纳税 

B、全年一次性奖金应纳个人所得税462元 

C、兼职收入预扣预缴个人所得税440元 

D、全年一次性奖金应缴纳个人所得税450元 

【正确答案】CD

【答案解析】选项A，兼职收入应作为劳务报酬计税，不并入当月工资薪酬计税；钱某当月个税计算：（1）兼职预扣预缴个税＝（3000－800）×20%＝440（元）；（2）年终一次性奖金个税＝15000×3%＝450（元），所以，选项CD正确。
 
 5、居民个人取得（　　）等股权激励，符合相关条件的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。

A、股票期权 

B、股票增值权 

C、限制性股票 

D、股权奖励 

【正确答案】ABCD

【答案解析】居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励（以下简称股权激励），符合相关条件的，在2021年12月31日前，不并入当年zgkjw.org综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。
 
 6、下列说法中正确的有（　　）。

A、如果全年奖和年底双薪在同一月份发，可以选择都合并到工资，也可以选择都作为全年奖核算，还可以选择任一项并入工资另一项作为全年一次性奖金 

B、如果全年奖和年底双薪不在同一月份发，可以选择合并到工资；也可以选择其作为全年奖核算，但是这种情况就只能选择其中一项按全年奖核算 

C、对既发全年奖又发年底双薪的企业来说，如果年底双薪数额大于全年奖的，选择年底双薪单独算税比较划算 

D、对既发全年奖又发年底双薪的企业来说，如果年底双薪数额小于全年奖的，选择年底双薪单独算税比较划算 

【正确答案】ABC

【答案解析】对既发全年奖又发年底双薪的企业来说，如果年底双薪数额大于全年奖的，选择年底双薪单独算税比较划算。
 
 7、税务机关认定的合理的工资薪金的标准有（　　）。

A、企业制订了较为规范的员工工资薪金制度 

B、企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平 

C、企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的 

D、企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务 

【正确答案】ABCD

【答案解析】税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

　　（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；

　　（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；

　　（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；

　　（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；

（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。
 
 8、下列关于全年一次性奖金的说法正确的有（　　）。

A、居民个人取得全年一次性奖金，可以选择并入当年综合所得计算纳税 

B、居民个人取得全年一次性奖金，一律不得并入当年综合所得 

C、居民个人取得全年一次性奖金，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税 

D、居民个人取得全年一次性奖金，在2021年12月31日前，并入当年综合所得，按照综合所得税率表计算纳税 

【正确答案】AC
 
【答案解析】居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税；居民个人取得全年一次性奖金，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
 
 9、下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有（　　）。

A、单位将自建住房以低于建造成本价格销售给职工 

B、与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入 

C、实行年薪制而兑现的年薪 

D、实行绩效工资办法兑现的绩效工资 

【正确答案】ACD

【答案解析】一次性奖金包括年终加薪、实际年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资；单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分按照“工资、薪金所得”项目，比照全年一次性奖金的征税办法计算个人所得税。
 
 10、根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有（　　）。

A、雇员取得的半年奖、季度奖，都应该单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税 

B、居民个人取得全年一次性奖金，一律不得并入当年综合所得 

C、演员与他人组合“走穴”演出取得的报酬，应按劳务报酬所得项目计算纳税 

D、按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金存入银行个人账户所取得的利息免予征收个人所得税 

【正确答案】CD

【答案解析】雇员取得的半年奖、季度奖，应与当月工资、薪金合并纳税；居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。