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增值税差额征税会计分录

来源: 会计网zgkw.org



增值税差额征税会计分录

根据财政部和国家税务总局的营改增试点政策的规定,对于企业发生的某些业务,无法通过抵扣机制避免重复征税的,应采用差额征税方式计算交纳增值税。

一、企业按相关规定成本费用允许扣减销售额的账务处理

1.发生相关成本费用允许扣减销售额,在成本费用发生时,按照应付或实际支付的金额:

借:主营业务成本、工程施工等

      贷:应付账款、应付票据、银行存款等

2.取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时:

借:应交税费——应交增值税(销项税额抵减)

                    ——简易计税(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”)

      贷:主营业务成本/工程施工等

二、企业转让金融商品按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额

1.实际转让金融商品,月末产生转让收益时,按应纳税额:

借:投资收益等

      贷:应交税费——转让金融商品应交增值税

如产生转让损失,则按可结转下月抵扣税额,做相反分录。

2.交纳增值税时

借:应交税费——转让金融商品应交增值税

      贷:银行存款

3.年末,“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目如有借方余额:

借:投资收益等

      贷:应交税费——转让金融商品应交增值税








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