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一般纳税人及小规模纳税人购进固定资产会计分录

来源: 会计网zgkw.org

一般纳税人及小规模纳税人购进固定资产会计分录

一、一般纳税人外购动产的账务处理

企业外购的固定资产,应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等,作为固定资产的取得成本,成本不包括可以抵扣的增值税进项税额。

1.购入不需要安装的动产(设备)

借:固定资产

  应交税费——应交增值税(进项税额)

  贷:银行存款、应付账款等

其中,固定资产成本包括购买价款、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费和专业人员服务费等。

2.购入需要安装的动产(设备)

①购入时:

借:在建工程

  应交税费——应交增值税(进项税额)

  贷:银行存款、应付账款等

②支付安装费用等时:

借:在建工程

  应交税费——应交增值税(进项税额)

  贷:银行存款

③耗用人工、材料时:

借:在建工程

  贷:原材料、应付职工薪酬等

④安装完毕达到预定可使用状态时:

借:固定资产

  贷:在建工程

二、一般纳税人外购不动产的账务处理

买价匹配的增值税税率为10%,且分两年抵扣,第一年抵扣60%,第二年抵扣40%。

①购入不动产时:

借:固定资产(价款)

  应交税费——应交增值税(进项税额)(价款×10%×60%)

      ——待抵扣进项税额(价款×10%×40%)

  贷:银行存款[价款×(1+10%)]

②第二年抵扣剩余部分的进项税时:

借:应交税费——应交增值税(进项税额)(价款×10%×40%)

  贷:应交税费——待抵扣进项税额(价款×10%×40%)

三、小规模纳税人外购固定资产的账务处理

企业作为小规模纳税人,购入固定资产发生的增值税进项税额应计入固定资产成本,借记“固定资产”或“在建工程”科目,不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。

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