注会税法房产税试题解析
下列不属于房产税征税范围的有( )。
A、农民居住用房
B、市内某建筑物围墙
C、市区内某小区配套设施露天游泳池
D、某县城出典的房屋
【答案】 ABC
【解析】 选项A,房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区,不包括农村;选项B、C,房产税以房产为征税对象,所谓房产,是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱),能够遮风避雨,可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所,对于建筑物墙和露天游泳池,不符合房产的定义,不属于房产税的征税范围;选项D,房屋产权出典的,由承典人缴纳房产税,属于房产税的征税范围。
关于房产税纳税人的下列表述中,不符合法律制度规定的是( )。
A、甲企业无租使用他人房产,由出租人缴纳
B、房屋产权所有人不在房产所在地的,房产代管人为纳税人
C、刘某将个人拥有产权的房屋出典给李某,则李某为该房屋房产税的纳税人
D、房屋产权未确定的,房产代管人为纳税人
【答案】 A
【解析】 纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产,由使用人代为缴纳房产税。
下列可以成为房产税纳税人,缴纳房产税的有( )。
A、出租房屋的政府机关
B、自用房产的外商投资企业
C、产权出典人
D、产权未确定的房产代管人
【答案】 ABD
【解析】 政府机关出租的房产,应当从租计征房产税;外商投资企业应当依法纳税;产权出典的,由承典人纳税。产权未确定,由房产代管人或者使用人纳税。产权出典的,由承典人纳税,产权出典人不缴纳房产税。
下列关于房产税的相关政策中,表述不正确的有( )。
A、自用的地下建筑,如果属于工业用途的房产,以房屋原价的70%~80%作为应税房产原值
B、对于与地上房屋相连的地下建筑,应将地下部分与地上房屋视为一个整体,按照地上建筑物的有关规定计算征收房产税
C、对附属设备和配套设备中易损坏、需要经常更换的零配件,更新后不再计入房产原值
D、对于融资租赁的房屋从租计征房产税
【答案】 AD
【解析】 选项A,工业用途的房产,以房屋原价的50%~60%作为应税房产原值;商业和其他用途房产,以房屋原价的70%~80%作为应税房产原值;选项D,对于融资租赁房屋的情况,在计征房产税时应以房产余值计算征收。
下列各项中,暂免征收房产税的有( )。
A、房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房
B、文化体育单位出租的公有住房
C、企业按政府规定向职工出租的单位自有住房
D、个人对外出租经营的自有住房
【答案】 AC
【解析】 选项B、D经营租赁需要缴纳房产税。
下列关于房产税纳税义务发生时间表述正确的有( )。
A、纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之次月起缴纳房产税
B、纳税人自行新建房屋用于生产经营,从建成之月起缴纳房产税
C、纳税人出租、出借房产,自交付出租、出借房产之次月起,缴纳房产税
D、纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起缴纳房产税
【答案】 CD
【解析】 选项A,纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起缴纳房产税;选项B,纳税人自行新建房屋用于生产经营,从建成之次月起缴纳房产税。