期权会计处理_期权会计分录

1.交易日：按公允价值入账。

借：衍生工具 【支付的期权费】

       投资收益 【支付的交易费用】

       贷：银行存款 【实际支付的金额】

2.资产负债表日：按照公允价值计量其期权合约，并将公允价值变动计入当期损益。

借：衍生工具

       贷：公允价值变动损益 【或相反分录】

3.行权时，按照取得资产的公允价值，借记相应的资产类科目；按期权的账面价值，贷记衍生工具科目，按两者之间的差额贷记银行存款。

同时，将该期权合约自取得以来的公允价值变动的净额转出至投资收益。

【注意】若期权到期放弃行权时：

借：投资收益 【按期权的账面价值】

       贷：衍生工具

同时：

借：公允价值变动损益【期权合约自取得以来的公允价值变动的净额】

       贷：投资收益 【或相反分录】